글로벌 프리랜서·노마드 특화 주제 : 여러 국가에서 동시에 일할 때 ‘소득 귀속일’은 어떻게 정할까?

여러 국가를 이동하며 일할 때 소득 귀속일은 결제일이 아니라 ‘업무 완료일’이다.

2025년 국제조세 기준을 반영해 귀속일 판단, 원천지, 사례별 기준을 완전 정리.

 

국가를 옮겨 다니며 일하는 시대, ‘소득 귀속일’이 가장 중요해졌다

디지털노마드, 글로벌 프리랜서, 해외 플랫폼 기반 창작자, 그리고 여러 나라에서 장기 체류하며 일하는 크리에이터가
2025년 기준 폭발적으로 증가하고 있다.

이제 많은 창작자가 한국 → 일본 → 태국 → 싱가포르 → 유럽 등 여러 국가를 이동하며 촬영·편집·업로드·협업을 하고 있으며,
수익 또한 유튜브·애드센스·Patreon·Upwork·Fiverr 등 국외 플랫폼에서 동시에 발생하고 있다.

문제는 국가를 이동하면서 일하면 국가별로 “어떤 소득이 어느 나라에 귀속되는가?”,
즉 ‘소득 귀속일(소득 발생 시점)’의 판단이 매우 복잡해진다는 점이다.

소득귀속일은 다음 모든 항목의 기준이 된다.

• 어떤 국가에서 세금을 납부해야 하는가
• 어떤 소득이 어느 해의 과세기간에 포함되는가
• 해외 원천소득인지 국내 원천소득인지
• 외국납부세액공제가 가능한지
• 이중과세가 발생하는지

즉, 소득 귀속일은 국제 조세의 출발점이자 핵심 규칙이다.
이 기준을 잘못 적용하면 이중 과세·간주 누락·가산세 등의 리스크가 바로 발생한다.

이 글에서는 여러 국가에서 동시에 일하는 사람(디지털노마드·글로벌 크리에이터·프리랜서)을 기준으로
2025년 최신 규정으로 소득 귀속일을 어떻게 결정하는지 실전 위주로 정리했다.

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소득 귀속일의 기본 원칙 — “업무를 수행한 날 기준”이 핵심이다

국내-국외 여부, 플랫폼 국적, 결제 통화와 무관하게 세법은 소득 귀속일을 매우 명확하게 정의한다.

세법 기본 원칙

“용역을 제공하거나 업무를 수행한 날이 소득 귀속일이다.”

 

즉, 돈이 들어온 날이 아니라 일을 완료한 날짜가 기준이다.

이 원칙은

• 한국 소득세법
• OECD 모델 조세조약
• 주요 국가의 국제 조세 기준 모두에서 동일하게 적용되는 국제 규범이다.

결론

• 결제 시점? 중요하지 않다.
• 청구 시점? 중요하지 않다.
• 플랫폼 정산일? 더욱 중요하지 않다.

소득 귀속일은 “일이 끝난 날”이다.

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여러 국가에서 일할 때 귀속일을 판단하는 실제 기준 4가지

국경 이동이 잦은 사람은 단순히 “업무 수행일”만으로 귀속일을 판단하면 부족하다.
2025년 기준 국제 세법은 다음 4단계를 사용해 소득 귀속일을 확정한다.

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업무 수행 장소(거주지 vs 체류지)

업무가 실질적으로 어디에서 이루어졌는가?

• 영상 촬영 장소
• 원고 작성 장소
• 편집 완료 장소
• 클라이언트 작업 수행 장소

업무 장소가 귀속일 판단의 1순위이다.

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업무가 완성된 날짜

작업을 어디서 끝냈는가?

예시:

• 태국에서 촬영 시작 → 일본에서 편집 완료 → 한국에서 업로드 → 편집 완료 날짜(일본)가 소득 귀속일로 가능성이 높다.

왜냐하면 ‘용역 제공의 완성 일자’가 기준이기 때문이다.

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결제 조건(용역완료 기준 정산인지, 인보이스 발행 기준인지)

클라이언트와의 계약 조건도 중요한 보조 기준이 된다.

• “납품일 기준 지급”
• “업로드 기준 지급”
• “검수 완료일 기준 정산”

계약서와 실제 작업 완료 날짜가 일치하면 더 정확하게 귀속일이 확정된다.

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지속적 용역인지 개별용역인지

지속적 반복형 작업

• 유튜브·애드센스
• Patreon·멤버십
• 구독형 콘텐츠 
  → 매일 또는 업데이트 주기별로 귀속일 발생

단발성 용역

• 외주 편집
• 브랜드 콜라보
  → 용역 완료일 기준 발생

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여러 국가를 이동하며 일할 때 실제 사례별 귀속일 적용 예시

아래는 디지털노마드·크리에이터·프리랜서에게 실제로 발생하는 상황을 기준으로
귀속일이 어떻게 결정되는지 정리했다.

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사례 1) 태국에서 촬영하고, 한국에서 편집 후 업로드한 경우

• 촬영: 태국
• 편집 완료: 한국
• 업로드: 한국

소득 귀속일 = 한국에서 작업을 완료한 날짜
원천지 = 한국(업무 수행지 기준)

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사례 2) 일본에서 외주 편집 작업을 완료했지만, 결제는 미국 플랫폼에서 받을 때

• 작업 완료 : 일본
• 플랫폼 지급 : 미국
• 크리에이터 국적 : 한국

소득 귀속일 = 일본에서 작업을 끝낸 날
과세 국가 = 한국
(한국 세법은 거주자의 전 세계 소득 과세)

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사례 3) 해외 여행 중 브이로그 촬영 후 한국 귀국 후 편집 완료

• 촬영: 유럽
• 편집: 한국
• 업로드: 한국

소득 귀속일 = 한국에서 편집이 완료된 날
원천지 = 한국
(작업의 본질은 영상 제작이고, 완성은 한국이기 때문)

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사례 4) Upwork에서 미국 클라이언트와 계약 → 한국 체류 중 작업 → 미국 계좌로 지급

귀속일 = 한국에서 작업 완료한 날짜
원천지 = 한국
신고 = 한국 종합소득세

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사례 5) 해외 출장 중 현지에서 작업도 하고 일부는 귀국 후 완료한 경우

• 일본에서 70% 제작
• 한국에서 30% 마무리

단일 용역이면 전체 용역 완료일(한국)이 귀속일
단, 원천지는 한국
(거주자의 전 세계 소득은 한국 과세가 원칙)

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귀속일이 왜 중요한가? — 잘못 입력하면 ‘이중과세’가 바로 발생한다

소득 귀속일은 단순 날짜 문제가 아니다.
귀속일이 잘못되면 세금 문제가 즉시 커진다.

주요 리스크

1. 두 나라에서 같은 소득을 서로 과세
2. 외국납부세액공제가 적용되지 않음
3. 종합소득세 과세기간이 뒤틀림
4. 사업장 소재지 판단 오류
5. 거주지 판정에 영향을 줌

특히 국가 이동이 잦은 사람은 귀속일 착오 = 이중 과세 위험이라고 보면 된다.

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해외 체류가 길 때 귀속일과 ‘세법상 거주자 판정’은 반드시 분리해야 한다

많은 디지털노마드가 가장 많이 하는 실수가 바로 이것이다.

“해외에서 오래 있었으니 소득도 해외 귀속이다?” → 아니다.

 

거주자 판정 = 세금을 어느 국가에 내는가
소득 귀속일 = 소득이 언제 발생했는가

두 기준은 완전히 다른 시스템이다.

거주자라면 어디서 돈을 받든, 어떤 국가에서 촬영했든 전 세계 소득은 모두 한국 종합소득세 신고 대상이다.
귀속일은 신고 연도를 정하는 기준일 뿐이다.

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여러 국가에서 일하는 사람이 꼭 지켜야 할 소득귀속일 관리법

1) 작업일지를 남긴다

촬영/편집/업로드 날짜 기록 = 귀속일 입증의 가장 강력한 자료.

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2) 계약서에서 “납품 기준일”을 명확히 한다

납품·검수·업로드일이 명시되면 귀속일이 명확해진다.

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3) 플랫폼 정산일을 귀속일로 입력하지 않는다

정산일은 수익 입금 시점이지, 소득 발생일이 아니다.

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4) 국가 이동 기록을 증빙으로 보관

세무조사 시 체류일자·출입국 기록이 중요한 증빙이 된다.

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5) 해외 원천징수 발생 시 영수증 보관

외국납부세액공제 적용을 위해 필요한 자료.

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6) “작업 완료일 = 매출 인식일” 원칙 유지

디지털노마드 환경에서도 가장 안전한 기준.

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결론 — 여러 국가에서 일할수록 귀속일은 반드시 ‘업무 완료일’로 고정해야 한다

여러 국가를 이동하며 일할 때 국적·계좌·정산일·결제 통화는 귀속일 판단에 영향을 주지 않는다.

귀속일 판단의 절대 기준은 단 하나다.

“업무가 실제로 완료된 날이 소득 귀속일이다.”

 

이 기준을 정확히 지키면 국가 이동이 잦아도 세무 리스크 없이 정확한 신고가 가능해진다.