NFT·디지털 자산 고급 세금 주제 : 디지털 아트 DAO로 참여했을 때 발생하는 조세 의무

디지털 아트 DAO 참여 시 발생하는 조세 의무 완전 정리.

토큰 수령, 로열티 분배, 공동 창작 수익의 소득 구분과 신고 리스크를 2025년 기준으로 분석.

 

디지털 아트 DAO는 창작자에게 자유를 주지만, 세법은 그 자유를 그대로 인정하지 않는다

2024~2025년 디지털 아트 시장에서는 DAO(Decentralized Autonomous Organization)가
창작자 협업의 핵심 구조로 자리 잡고 있다.
작품 제작, 공동 펀딩, 전시 기획, 에디션 발행, 로열티 배분 등 기존의 중앙화된 운영 방식으로는 해결하기 어려웠던 문제를
DAO는 투명한 스마트 컨트랙트 기반으로 해결하고 있다.

 

크리에이터는 DAO에 참여하면서 “개별 창작자”가 아니라 공동 창작 생태계의 일부로 활동하게 되고
DAO는 명확한 CEO·소유자가 없는 느슨한 조직이지만 그 내부에서는 매우 실질적인 수익이 발생한다.

 

하지만 한국 세법은 DAO가 아무리 탈중앙화되어 있어도 DAO를 통해 경제적 이익을 얻은 참여자에게는
엄격한 조세 의무가 발생한다고 본다.

특히 디지털 아트 DAO는 재단이 없는 경우가 많고, 운영 주체가 명확하지 않기 때문에
창작자가 세무 기준을 잘못 이해하면 과세 누락, 원천징수 위반, 국외 자산 신고 의무 위반 등
중대한 리스크를 맞이할 수 있다.

 

이 글에서는 디지털 아트 DAO에 참여할 때 어떤 세금이 발생하는지, 그리고 어떤 증빙과 신고 의무가 필요한지
2025년 기준으로 가장 현실적인 관점에서 정리한다.

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디지털 아트 DAO에서 발생하는 수익은 왜 조세 의무가 생기는가? — “참여자에게 귀속되는 경제적 이익이 있기 때문”

DAO는 법적 실체가 없을 수 있다.
그러나 스마트 컨트랙트를 통해

• 공동 판매 수익
• DAO 토큰 보상
• 창작 기여 인센티브
• 운영 참여 보상이 지속적으로 배분되는 구조를 가진다.
  
  

세법은 지급 주체가 누구인지보다 다음 두 기준을 먼저 본다.

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① 참여자가 경제적 이익을 얻었는가?

토큰·ETH·NFT 등 가치 있는 자산을 받았다면 세법은 이를 소득으로 인정한다.

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② DAO가 탈중앙화되어 있어도, 수익이 특정 참여자에게 귀속되는가?

DAO가 조직을 이루고 있고 참여자에게 수익이 분배되면 그 참여자는 소득세·국외 자산 신고·사업소득 여부 평가 등
여러 의무가 발생한다.

즉, DAO의 법적 실체가 없다는 사실은 “세금이 없다”는 의미가 아니라 “개별 참여자에게 과세된다”는 것을 뜻한다.

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디지털 아트 DAO 참여자가 맞닥뜨리는 주요 소득 구조 5가지 — 세법상 각각의 과세 방식

DAO에서 창작자가 얻는 수익은 크게 5가지 패턴으로 나뉜다.
각 패턴마다 세법이 다르게 적용된다.

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① 에디션 판매 수익 배분 → 사업소득

DAO가 아트워크를 공동 발행하고 판매 수익을 비율대로 분배하면 그 분배금은 사실상 공동 사업의 배당금과 유사하지만
세법상 “사업소득”으로 분류된다.

특징

• 반복성 있음
• 조직적 활동 포함
• 창작 행위 제공 → 용역 제공 구조 → 사업자등록 필요 가능성↑

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② DAO 토큰 지급(기여도 기반 보상) → 기타소득 또는 사업소득

기여도(Contribution Score), 거버넌스 활동, 리뷰·전시 참여 등 행위의 대가로 토큰이 지급되면
대가성이 명확하므로 과세 대상이다.

• 일시적: 기타소득
• 반복적 기여: 사업소득
• DAO 토큰의 시장가가 존재하면 시가 과세

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③ 로열티 분배 수익 → 저작권료(기타소득)

DAO가 특정 작품을 온체인·오프체인에서 판매하고 그 2차 로열티를 분배하면
이는 저작권료 소득이다.

저작권료 장점

• 필요경비 60% 인정
• 그러나 반복 지급되면 사업소득 전환 가능

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④ DAO 운영 참여 수익(거버넌스 활동, 큐레이션) → 사실상 용역 제공 → 사업소득

DAO 커뮤니티 운영, 전시 기획, 큐레이션 등은 “노동 또는 서비스 제공” 구조로 평가된다.

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⑤ DAO Treasury에서 지급받는 보조금 구조 → 기타소득

운영기금에서 창작지원금 형태로 토큰을 받을 수 있다.
이는 보조금 형태로 보이지만 경제적 가치가 있으므로 과세 대상이다.

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디지털 아트 DAO 참여자가 가장 많이 겪는 세무 리스크 TOP 7

DAO는 국경이 없고, 지급 방식이 자동화되어 있다.
이 때문에 조세 리스크가 훨씬 커진다.

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1) DAO 수익이 해외에서 발생했으니 신고하지 않아도 된다는 착각

한국 거주자는 전 세계 소득 과세 원칙이 적용된다.
DAO가 해외에 있든 없든 관계없다.

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2) DAO로부터 받은 토큰을 “아직 안 팔았으니 소득 아님”이라고 오해

토큰 수령 = 소득 발생
스마트 컨트랙트에서 지갑으로 입금되는 즉시 과세된다.

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3) DAO가 법인이 아니므로 나는 ‘사업자’가 아니라고 착각

한국 세법은 행위의 반복성으로 사업 여부를 판단한다.
DAO 참여 빈도·역할·수령액·활동 강도에 따라 사업자등록 의무가 생길 수 있다.

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4) DAO 수익을 기록하지 않아서 증빙 부족

DAO는 지급명세서를 발급하지 않기 때문에 지갑 트랜잭션을 직접 기록해야 한다.

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5) 분배 수익을 ‘배당’으로 착각하는 실수

DAO는 법인이 아니므로 “배당소득” 개념이 적용되지 않는다.
→ 사업소득 또는 기타소득이다.

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6) 다른 참여자와 공동 활동한 경우 공동사업자로 의심받는 사례

DAO의 구조적 공동성 때문에
국세청이 공동사업자로 판단할 수도 있다.

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7) 해외 DAO에서 받은 토큰을 국외 금융자산 신고 대상에서 누락

일정 금액 이상이면 해외금융계좌 신고 의무 발생 가능.

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디지털 아트 DAO 참여자가 반드시 알아야 할 조세 의무 체크리스트 7가지

DAO 참여자에게 가장 실질적인 체크리스트만 정리해준다.

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1) ‘수익 발생 시점’ 정확히 기록

토큰 수령일 기준의 시가를 고시환율로 환산해야 한다.

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2) 지갑 주소를 사업 장부의 일부로 기록

DAO는 증빙을 제공하지 않으므로 TxID 자체가 증빙 역할을 한다.

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3) 활동량이 반복되면 사업자등록 검토

에디션 공동 운영, 지속적 토큰 수령 구조는 사업성 강하다.

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4) 로열티와 운영보상을 구분

두 소득은 세법상 완전히 다른 소득이다.

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5) DAO Treasury에서 받은 지원금도 과세

수익자가 경제적 이익을 얻는 순간 소득이 된다.

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6) 해외 DAO 토큰은 해외금융자산 신고 가능성 체크

특히 DAO 지갑이 해외거점으로 분류되면 신고 필요.

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7) 분배 구조가 명확하지 않으면 소득을 ‘개별 사건’으로 구분해 신고

일괄 처리하면 과세 오류가 발생한다.

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결론 — DAO는 탈중앙화 조직이지만, 세법은 참여자를 명확히 ‘과세 주체’로 본다

디지털 아트 DAO는 창작자에게 새로운 기회를 주지만 세법은 DAO의 탈중앙성을 인정하지 않는다.
세법이 보는 기준은 단 하나다.

DAO가 어디에 있고, 누가 운영하는지는 중요하지 않다.
참여자가 경제적 이익을 얻는 순간 조세 의무가 발생한다.

 

따라서 DAO 참여자는

• 소득 구분
• 토큰 수령 시점
• 로열티 구조
• 증빙 관리
• 사업자 여부
• 해외 자산 신고를 명확히 관리해야 한다.
  
  

DAO의 자유와 세법의 규칙 사이에서 실수를 줄이는 유일한 방법은
“참여자가 스스로 소득 구조를 정확히 파악하는 것”이다.