DePIN(분산 인프라) 참여 보상 수익의 세금 과세 구조

DePIN(분산 인프라) 참여 보상은 채굴이 아닌 ‘용역 제공 대가’로 세금이 부과된다.

수령 시점 과세 구조와 2027년 가상자산 세금과의 관계를 정리했다.

 

DePIN 참여 보상에서 가장 먼저 이해해야 할 것은 ‘코인’이 아니라 ‘세금의 관점’이다

2025년 들어 DePIN(Decentralized Physical Infrastructure Network)에 참여하는 국내 이용자가 빠르게 늘고 있다.
개인은 통신 장비, GPU, 스토리지, 네트워크 대역폭, 위치 데이터 등을 제공하고, 그 대가로 토큰을 지급받는다.
표면적으로 보면 단순히 코인을 받은 것처럼 보이지만, 세금의 관점에서는 전혀 다르게 해석된다.

 

많은 참여자는 다음과 같은 세금 관련 질문을 한다.
“DePIN 보상은 채굴이라서 세금이 없는 것 아닌가?”
“아직 토큰을 팔지 않았는데 세금 신고를 해야 하나?”
“2027년 가상자산 세금 전이라면 지금은 괜찮지 않나?”

 

하지만 세법은 DePIN 보상을 투자 수익이 아닌 ‘대가성 소득’으로 본다.
즉, 세금 판단의 출발점은 토큰의 가격이 아니라 무엇을 제공했는지에 있다.
이 글에서는 DePIN 참여 보상이 세법상 어떤 세금 구조를 가지는지, 그리고 언제 세금 문제가 발생하는지를 단계별로 정리한다.

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DePIN 보상의 본질과 세금 — “토큰을 받았지만, 세금은 용역에서 시작된다”

DePIN 보상을 세금 관점에서 해석하면 구조는 명확하다.
참여자는 단순히 토큰을 보유한 것이 아니라, 자신의 자원을 제공하고 그 대가로 보상을 받은 것이다.
이 구조는 세법상 ‘우연한 수익’이 아니라 용역 제공에 대한 대가로 분류된다.

 

세금 판단에서 중요한 요소는 다음 세 가지다.
첫째, 참여자가 능동적으로 장비·자원·노동을 제공했는가
둘째, 보상이 반복적이고 지속적으로 발생하는가
셋째, 보상으로 받은 토큰이 경제적 가치가 있는가

 

이 세 조건을 충족하면 세법은 해당 보상을 과세 대상 소득으로 본다.
따라서 DePIN 참여 보상은 “가상자산을 받았기 때문에 세금이 없다”는 논리가 성립하지 않는다.
오히려 세금은 토큰 수령 시점부터 이미 발생할 수 있다.

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DePIN 참여 방식에 따른 세금상 소득 구분 기준

DePIN 보상에 적용되는 세금은 참여 방식에 따라 달라진다.
특히 사업소득인지, 기타소득인지 구분하는 것이 가장 중요하다.

장비를 상시 가동하고, 전기·인터넷·서버 비용이 발생하며, 수익을 목적으로 지속 참여한다면
세법은 이를 사업소득으로 판단할 가능성이 매우 높다.

이 경우 DePIN 참여자는 분산 인프라 제공자로서 세금 신고 의무를 가진다.

 

반대로, 일시적·소규모 테스트 참여로 보상이 발생했다면 기타소득으로 세금이 분류될 여지는 있다.
그러나 DePIN 구조 특성상 반복 보상이 일반적이기 때문에
실무에서는 대부분 사업소득으로 세금 처리가 이루어진다.

즉, “노드를 계속 돌리고 있다면 세금은 이미 사업 단계에 들어왔다”고 이해하는 것이 안전하다.

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DePIN 보상 수령 시점의 세금 과세 원칙

DePIN 참여자들이 가장 혼동하는 세금 포인트는 과세 시점이다.
많은 사람은 “토큰을 팔 때 세금이 생긴다”고 생각한다.

 

그러나 DePIN 보상에 대한 세금은 매도 시점이 아니라 수령 시점이 기준이다.

세법은 용역 제공의 대가가 지급되는 순간, 
즉 토큰을 지갑으로 받는 시점에 이미 소득이 실현되었다고 본다.
이때 적용되는 세금 기준은 수령일 기준의 시가다.

 

따라서 DePIN 보상을 받은 날, 해당 토큰의 합리적인 시장가치를 기준으로
그 금액만큼의 소득이 발생하고 세금 계산 대상이 된다.

이 구조를 이해하지 못하면
“아직 팔지 않았으니 세금이 없다”는 치명적인 착각에 빠질 수 있다.

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2027년 가상자산 세금과 DePIN 보상의 관계

DePIN 보상과 관련한 세금은 두 단계로 나뉜다.
이 점을 구분하지 않으면 이중 과세처럼 느껴질 수 있다.

 

첫 번째 세금은 DePIN 보상을 수령할 때 발생한다.
이는 가상자산 세금이 아니라 사업소득 또는 기타소득에 대한 세금이다.
즉, 현재도 신고 대상이다.

 

두 번째 세금은 2027년 이후 토큰을 매도할 때 발생한다.
이때는 보상 수령 시점의 시가를 취득가액으로 하여
차익에 대해서만 가상자산 세금이 부과된다.

 

따라서 DePIN 보상은
“지금은 세금, 나중에는 또 다른 세금”이라는
이중 구조를 갖는다는 점을 반드시 이해해야 한다.

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DePIN 참여 시 세금상 인정 가능한 필요경비

사업소득으로 세금이 분류되는 경우,
DePIN 참여자는 다양한 비용을 필요경비로 인정받을 수 있다.
이는 세금 부담을 줄이는 핵심 요소다.

 

대표적인 세금상 경비 항목은 다음과 같다.
노드 운영 장비, GPU·서버·라우터 등의 장비 비용
전기요금, 인터넷 회선 비용
장비 유지·보수 비용
블록체인 트랜잭션 수수료

 

단, 장비 비용은 일정 금액 이상일 경우
즉시 비용이 아닌 감가상각을 통한 세금 처리가 필요하다.
또한 개인 생활비와 혼용되면 세금상 부인될 수 있으므로
사용 내역을 명확히 구분해야 한다.

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DePIN 보상과 관련해 세무서가 문제 삼는 세금 오류 TOP 6

세무서가 DePIN 관련 세금에서 자주 지적하는 오류는 다음과 같다.

 

첫째, DePIN 보상을 에어드롭으로 착각해 세금 신고를 하지 않는 경우
둘째, 토큰 매도 시점에만 세금을 신고하는 경우
셋째, 보상 수령 시점의 시가 기록이 없는 경우
넷째, 장비 비용을 전액 즉시 경비로 처리한 경우
다섯째, 전기·인터넷 비용을 개인비용과 섞어 처리한 경우
여섯째, 해외 프로젝트이므로 한국 세금이 없다고 오해한 경우

 

이러한 오류는 대부분 세금 구조를 정확히 이해하지 못한 데서 발생한다.

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결론 — DePIN 참여 보상에서 세금의 핵심은 “가상자산이 아니라 소득”이다

DePIN은 새로운 기술이지만, 세금의 기준은 매우 전통적이다.
무언가를 제공하고, 그 대가로 경제적 가치를 받았다면 세법은 그것을 소득으로 보고 세금을 부과한다.

즉, DePIN 보상에서 중요한 것은 “어떤 코인을 받았는가”가 아니라
“어떤 활동에 대한 대가인가”다.

 

이 세금 구조를 정확히 이해하면 2027년 가상자산 세금이 시행된 이후에도
불필요한 세금 리스크 없이 안정적으로 대응할 수 있다.