AI 저작물에 대한 공동저작권과 세금 문제

AI 저작물의 공동저작권과 소득 귀속 구조를 2025년 기준으로 완전 정리.

기여도·분배비율·로열티 과세·해외 공동창작의 세무 위험까지 설명.

 

AI 창작 시대, 저작권은 단순 소유권이 아니라 ‘기여의 비율’을 따져 소득을 귀속한다

2025년 현재, 이미지·음악·텍스트·영상까지 창작자의 작업 흐름은 AI와 공동 창작 형태로 완전히 변화했다.
많은 크리에이터는 프롬프트를 입력하고 AI 모델링·렌더링·보정·스토리텔링을 조합해
하나의 AI 기반 창작물을 완성한다.

 

하지만 AI 저작물은 “기계가 만들었으니 저작권이 없다”는 단순한 판단으로 설명할 수 없다.
한국·미국·EU 모두 AI 저작물의 법적 권리는 ‘기계가 아니라 사람’에게 집중된다.

 

특히 AI 저작물이 공동저작 형태로 인정되는 구조가 늘어나면서
세법은 더 정교한 기준으로 “누가 얼마만큼 경제적 권리를 가져가는지”를 판정한다.

 

그런데 많은 AI 창작자가

• 공동저작권이 생긴다는 사실을 모르거나
• 소득 분배 기준을 계약으로 정해놓지 않았거나
• 저작권료가 발생했을 때 소득 종류가 달라진다는 점을 모른다.

이 글에서는 AI 저작물의 공동저작권이 어떻게 성립하는지, 그리고 공동저작물에서 발생한 수익이
누구에게 어떤 세금 형태로 귀속되는지 2025년 기준으로 가장 명확하고 실전적인 관점에서 정리한다.

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AI 저작물에 ‘공동저작권’이 성립하는 기준 — 핵심은 ‘인간의 창작적 기여’

AI는 법적으로 저작자가 될 수 없다.
저작권은 인간에게만 인정되기 때문이다.

그렇다면 AI 기반 작품에서 공동저작권은 어떻게 생길까?
세법과 저작권법이 공통적으로 사용하는 기준은 다음 두 가지다.

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① “인간의 창작적 개입이 실질적이어야 한다”

예를 들어,

• 프롬프트 설계
• 이미지 수십 차례 수정
• 구도·색감·배치 의도 설계
• 후반 보정(리터칭)
• AI 생성 이미지의 재조합
• 스토리 또는 시퀀스 편집

이 과정이 단순한 명령이 아니라 창작적 판단이 개입한 것으로 인정되면 저작권은 사람에게 귀속된다.

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② “여러 사람이 창작에 기여했다면 공동저작물로 본다”

AI 기반 창작은 다음처럼 다수의 기여가 결합된다.

• 프롬프트 작성자
• 모델링·포즈 디자이너
• 후반 보정자
• 음성/배경음/스토리 제작자
• AI 모델 튜닝 팀
• 화면 구성 디렉터

이 기여들이 서로 분리할 수 없는 하나의 결과물을 만들면 공동저작물로 인정된다.

즉, AI라는 도구가 자연스럽게 공동 창작의 구조를 만든다.

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공동저작물의 수익은 어떻게 나누는가? — 세법이 적용하는 귀속 기준 4가지

AI 공동저작물에서 발생하는 수익은 기여자들이 마음대로 나눌 수 있는 ‘사적 합의’가 아니라
세법이 요구하는 기준에 따라 귀속된다.

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기준 1 — 계약서(또는 합의 문서)가 최우선

세법은 계약 내용을 1차 기준으로 삼는다.

• 지분 50:50
• 디자이너 40% / 기획자 60%
• AI 모델 튜닝자 20% / 운영자 80%

이런 비율이 문서로 존재하면 그대로 귀속된다.

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기준 2 — 계약이 없다면 ‘기여도 비율’로 과세

기여한 양과 역할에 따라 수익을 나누는 것이 원칙이다.

기여도 판단 요소

• 프롬프트 설계 난이도
• 창작 의도의 지배력
• 후반 수정량
• 캐릭터 설정·스토리 기획 여부
• 상업적 가치 창출 요소 기여도

즉, 명확한 계약이 없으면 세무서는 결과물 전체에서 누구의 창작 비중이 큰지를 판단해 수익을 나눈다.

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기준 3 — 공동저작권 수익은 ‘저작권료’로 분류

저작권료는 기타소득으로 분류되며 필요경비 60%가 자동 인정된다.

그러나 반복적으로 수익이 발생하면 사업소득으로 전환된다.

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기준 4 — 해외 플랫폼 수익은 거주지 과세가 기본

AI 생성물을

• Midjourney
• Runway
• HeyGen
• Kreo
• Character.ai

같은 플랫폼에서 판매하거나 협찬을 받으면 수익은 모두 한국 거주자 기준으로 과세된다.

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AI 공동저작물에서 실제로 발생하는 세무 분쟁 TOP 6

AI 기반 창작은 공동저작 구조를 자연스럽게 만들기 때문에 수익 귀속 분쟁이 매우 자주 발생한다.

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1) 공동저작인지 단독저작인지 혼동하는 문제

AI가 결과의 대부분을 만들었더라도 프롬프트 설계·후반 편집이 창작적이면 개인이 단독저작자가 된다.

동료가 단순히 조언만 했다면 공동저작이 아니다.

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2) 팀원 간 지분 계약이 없어 세무서가 ‘전부 1인 귀속’으로 보기도 함

특히 2명 이상이 기여한 경우 계약이 없으면 세무서는 대표 계정 소유자에게 전액 귀속시키는 경향이 있다.

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3) AI 모델을 튜닝한 사람의 권리 비율 불명확

Stable Diffusion·LORA·Custom model 제작자가 저작권을 주장하는 사례가 많다.

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4) 공동 작업자 중 1인이 해외에 있을 때 이중과세 발생

각자의 거주국에 따라 저작권료가 서로 다른 세목으로 과세될 수 있다.

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5) 로열티가 스마트컨트랙트로 자동 분배되는데 신고는 오프체인으로 해야 하는 문제

온체인 분배는 자동이라 편리하지만 세법은 오프체인 신고를 요구한다.

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6) ‘AI가 만든 부분’을 경비 또는 무형자산으로 처리하는 기준의 혼란

AI의 기여는 회계상 자산으로 인정되지 않는다. 경비 인정 기준은 인간의 창작 노동에 있다.

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공동저작물에서 발생하는 수익의 세법상 소득 분류

AI 공동저작물의 수익은 유형에 따라 소득 종류가 달라진다.

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① 로열티 수익 → 기타소득 또는 사업소득

초기 1회성 → 기타소득
정기적 반복 수익 → 사업소득

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② 라이선스 판매 → 사업소득

AI 생성 이미지·영상·음성 모델을

• 브랜드
• 제작사
• 개인에게 라이선스하면 사업소득으로 본다.

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③ 2차 창작물 판매 → 저작권료

굿즈·PFP·상품화 수익 등은 저작권 기반 수익으로 본다.

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④ 공동저작자가 받은 분배금 → 지분 비율에 따라 귀속

수익자 각각이 신고해야 한다.

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⑤ 해외에서 원천징수된 로열티 → 외국납부세액공제 대상

해외 플랫폼이 원천징수하면 한국에서 세액공제로 조정 가능.

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AI 공동저작물 세무 리스크를 줄이는 실전 전략 6가지

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전략 1 — 공동저작자 간 지분 계약을 반드시 문서화

계약이 없으면 세무서가 대표자에게 전액 귀속시키는 위험이 크다.

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전략 2 — 프롬프트 설계·편집·기획 등 기여도를 기록

GitHub 로그, 작업 노트, 클라우드 히스토리 등 기여도 증빙은 매우 중요하다.

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전략 3 — 로열티 분배는 자동화하되 신고는 별도로 처리

온체인 분배 로그는 증빙으로 충분히 인정 가능하다.

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전략 4 — AI 모델 제작자와의 권리 범위 구분

LORA·Custom Model 제작자는 저작권자가 아니다.
단, 모델 자체의 사용권을 제공한 경우 권리 분쟁이 생길 수 있으므로 라이선스 계약 필수.

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전략 5 — 소득 유형을 구분해 신고

광고·라이선스·저작권료·사업소득을 섞어 신고하면 세무조사 가능성 매우 높다.

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전략 6 — 해외 공동저작자 존재 시 조세조약 기준 확인

각자의 거주국을 기준으로 이중과세 위험을 줄여야 한다.

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결론 — AI 공동저작물의 수익은 ‘AI의 기여’가 아닌 ‘사람의 창작 행위’에 따라 귀속된다

AI 저작물의 핵심은 이것이다.

AI는 도구이고, 저작권은 사람에게 귀속된다.
그리고 세법은 사람들의 기여 비율에 따라 소득을 나눈다.

 

따라서 AI 기반 창작이 늘어날수록

• 공동저작권 계약
• 기여도 문서화
• 수익 분배 기준
• 소득유형 분류가 필수적인 세무 전략이 된다.

AI는 창작 구조를 바꾸지만 세법은 ‘경제적 기여가 누구에게 있는지’를 기준으로 매우 명확하게 소득을 귀속한다.